Forumunuz.Com - Temel Mali Tablolar

Bilanço bir işletmenin belli bir tarihteki sahip oldukları varlıkları ve bu varlıkların karşılandığı kaynakları gösteren mali tablolardır. Varlılar işletmenin sahip olduğu her şeydir. Kaynaklar varlıkların karşılandığı yerdir.
Borçlar işletme varlıkları üzerindeki 3. kişilerin haklarını gösterir.
Sermaye işletme sahip veya sahiplerinin işletme varlıkları üzerindeki haklarını gösterir.
Gelir tablosu işletmenin belli bir faaliyet dönemi içerisindeki elde ettiği gelirleri katlandığı giderleri ve sonuçta ulaştığı karı veya zararı gösteren mali tablodur.
• Bilançoda karı görebiliriz ancak bu karın nasıl oluştuğunu gelir tablosuna ihtiyacımız vardır.

Örnek: A. Ticaret 01.05.03 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla faaliyetine başladı.
• Kasa: 200.000.000.- varlık=kaynak
• T. Mallar: 400.000.000.- Kasa+Mal+D.Baş+ Alacak=Borç+Sermaye
• D.Başlar: 200.000.000.-
• Alacaklar: 500.000.000.- 200+400+200+500=300+?
• Borçlar: 300.000.000.-
• Sermaye: ? 1000=Sermaye

A.TİC İŞLT. 01.05.TRH. KURULUŞ KAYDI

Varlıklar 1.300 Kaynaklar 1300
Kasa 200 Borçlar 300
Mal 400
D.baş 200 Sermaye 1000
Alacak 500

1.300
1.300

Hesap: Aynı nitelikteki işlemlerin üzerinde toplandığı çizelgelere hesap denir. Muhasebe mali işlemlerin bilanço temel eşitliği üzerinde izlemek zor olduğu için hesap kavramı ortaya atılmıştır.

HESAPLARIN İŞLEYİŞİNE DAİR KURALLAR

BİLANÇO HESABI GELİR TABLOSU

Varlık Kaynak Gider Gelir
Hesapları Hesapları Hesapları Hesapları

İlk Azalış Azalış İlk Kayıt İlk Azalış İlk İlk
Kayıt – – + Giriş – Giriş Giriş
+ + –

Örnek: İşletmemiz satıcı Ahmet Can’ a olan 1.000.000.000.-TL kredili veresiye borcumuzu nakit olarak ödüyoruz.

.. ..

320. Satıcılar Hesabı 1000.000.000.-
100. Kasa Hesabı 1.000.000.000.-

.. ..

Örnek: İşletmemiz ../.. tarihinde KDV hariç 500.000.000.-TL lik mal satıyor. 200.000.000.-tl si ve KDV sini peşin alıyor 300.000.000.- nu ise senet karşılığıdır. Bu malın işletmeye maliyeti 100.000.000.-TL dir.

.. ..

100. Kasa Hesabı 290.000.000.- 121. Alacak Senetleri 300.000.000.-
600. Yurtiçi satışlar Hes 500.000.000.- 391. Hesaplanan Kdv Hes. 90.000.000.-

.. .. .. ..
621. Maliyet fiyatı 100.000.000.-

153. Ticari Mallar Hesabı 100.000.000.-

İşletmemiz ../.. tarihinde 1.000.000.000.- TL+ %18 KDV mal alıyor. 680.000.000.-TL’ si peşin 300.000.000.- TL lik senet düzenliyor. 200.000.000.- tl sini peşin ödüyor.

153. Ticari Mallar Hesabı 290.000.000.- 191. İndirilecek Kdv Hes. 90.000.000.-
100. Kasa Hesabı 290.000.000.- 120. Alıcılar Hesabı 200.000.000.- 121. Alacak Senetleri 300.000.000.-

153. Ticari Mallar 191. İndirilecek Kdv 121. Alacak Senetleri

1.000.- 180.- 300.-

120. Alıcılar Hesabı 100. Kasa Hesabı

200.- 680.-

Hesap Planı: Bir işletmede kullanılarak tüm hesapları yer aldığı listeye denir.
Tek düzen hesap planı: 1994 yılında uygulamaya geçti.

• Hesap Sınıfı
• Hesap Grubu
• Hesabın Sırası

Hesabın sınıfı 102. Bankalar Hesabı

Hesabın Sırası

Hesabın Grubu

500. Sermaye:

5. Öz Kaynaklar (Hesabın Sınıfı)
50. Ödenmiş Sermaye (Hesabın Grubu)
500. Sermaye (Hesabın Sırası)

BİLANÇO
AKTİF ................ PASİF

1. DÖNEN VARLIKLAR 5. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

2. DURAN VARLILAR 4. UZUN VADELİ YYABANCI KAYNAKLAR

Gelir Tablosu Hesapları
6. Gelir Hesapları
7. Maliyet Hesabı Hem maliyetin izlenmesi hemde maliyet muhasebesi 8. Serbest Hesabı buradan açılıp arasındaki ilişkileri belirtir
9. Nazım Hesabı

Nazım Hesabı: Bilgi amaçlı hesaplardır. İşletmelerde mali işlemlerin izini sürmek için kullanılır.

Muhasebe Süreci:
• Açılış Bilançosu
• Yevmiye ve Defter-i Kebir Kayıtları.
• Aylık Mizanların düzenlenmesi ve genel geçici mizanların düzenlenmesi.
• Envanter işlemleri.
• Gelir tablosunun düzenlenmesi gelir ve gider hesaplarının kapatılması.
• Kesin mizanın düzenlenmesi.
• Hesapların kapatılması.
• Yeni döneme geçiş hesapların yeniden açılması.

Örnek: Mavi ticaret işletmesi 05/12 tarihinde aşağıdaki varlık/borçlarla işlerini başlamıştır.

• Nakit Mevcudu: 120.000.000.-
• Banka: 80.000.000.-
• Ticari Mallar: 100.000.000.-
• Satıcılara Borçlar:
- A. Bal: 70.000.000.-
- B. Gül 10.000.000.-
• Senetli Alacaklar: 50.000.000.-

- 08.12 tarihinde peşin olarak 10.000.000.- mal alıyorlar.
- 10.12 tarihine maliyet değeri 20.000.000.- olan mal peşin olarak 35.000.000.- ye satılıyor.
- 15.12 tarihinde satıcı B.Gül ’den 20.000.000.- mal alınıyor.
- 18.12 tarihinde maliyet değeri 10.000.000.- olan mal alıcı A. Yıldız’ a veresiye olarak 40.000.000.- na satıyor.
- 20.12 tarihinde kırtasiye gideri olarak 10.000.000.- peşin ödüyor.
- 24.12 taihinde satıcı A.bal’ a olan borcun 20.000.000.- nu için bir bono düzenlenip veriliyor.
- 28.12 tarihinde satıcı B.Gül’e olan borcun 10.000.000.- nu işletmenin banka hesabından ödeniyor.
- 30.12 tarihinde aralık kirası olarak 15.000.000.- peşin ödeniyor.
• Envanter İşlemleri
- 31.12 tarihinde bankadan alınan hesap özetinde 5.000.000.- lik fark tespit ediliyor tapılan araştırmada bu farkın banka tarafından işletme lehine kaydedilen faizden kaynaklandığı görülüyor.
- Satıcı A.Bal’ a ciro üzerinden 5.000.000.- indirim yaptığını bunu da işletmenin hesabından düştüğünü söylüyor.

Bu örnekte kdv ihmal edilecektir. Hesap kodları Kullanılmayacaktır. Amaç Muhasebe sürecinin kavr***** anlamaktır.

MAVİ. TİC İŞLT. 01.05.TRH. KURULUŞ KAYDI

Varlıklar 350 Kaynaklar 350
Kasa 120 Satıcılar
Bankalar 80
Alc Senetleri 50 Sermaye Sermaye
Tic Mallar 500

350
350

05/12
KASA 120.000.000.-
BANKALAR 80.000.000.-
ALC. SENETLERİ 50.000.000.-
TİC MALLAR 100.000.000.-

SATICILAR 80.000.000.-
A. BAL 70.000.000
B. GÜL 10.00.000.-

SERMAYE 270.000.000-
08/12
2 TİC. MALLAR 10.000.000.-

KASA HS. 10.000.000.-

10/12
3 KASA HESABI 35.000.000.-

YURTİÇİ SATIŞLAR 35.000.000.-

15/12
4 SAT. TİC. MALLAR MALİYETİ 20.000.000

TİC.MALLAR 20.000.000.-

15/12
5. TİC. MALLAR 20.000.000

SATICILAR 20.000.000
B.GÜL 20.000.000

18/12
6. ALICILAR 40.000.000
A.YILDIZ 40.000.000
YURTİÇİ SATIŞ 40.000.000.-

7
GENEL YÖN. GİD. 10.000.000
KIRTASİYE 10.000.000.-

KASA 10.000.000.-

8 SATICILAR 20.000.000.-
A.BAL 20.000.000.
BORÇ SENETLERİ 20.000.000.-

9 SATICILAR 10.000.000.-
B.GÜL 10.000.000
BANKALAR 10.000.000.-

10

GN. YÖN. GİD. 15.000.000.-
KİRA 15.000.000.-

KASA 15.000.000.-

540.000.000.- 540.000.000.-

11 BANKALAR 5.000.000.-

FAİZ GELİRLERİ 5.000.000.-

SATICILAR 5.000.000.-
A.BAL 5.000.000

D.OLAĞAN GELİR 5.000.000.-
VE KARLAR
31/12
YURTİÇİ SATIŞLAR 75.000.000
FAİZ GELİRLER 5.000.000.
DİĞ OLAĞ. GELİR VE KAR 5.000.000.

D.KAR VE ZARAR 85.000.000.-
31/12
D.KAR VE ZARAR 55.000.000

SAT. TİC. MAL MAL. 30.000.000.
GNL. YÖN GİD. 25.000.000.

SATICILAR 65.00.000.
B.SNT. 20.000.000.
SERMAYE 270.000.000.
D. KAR/ZARAR 30.000.000.

KASA 120.000.000
BANKALAR 75.000.000
ALICILAR 40.000.000
ALC. SENT. 50.000.000
TİC. MALLAR 100.000.000

MAVİ TİC.İŞLT 31.12 TRH GNL. GEÇİCİ MİZANI

TUTAR KALAN
H. ADI
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK

KASA 135.000.000. 35.000.000. 120.000.000.- 
BANKA 80.000.000. 10.000.000. 70.000.000. 
ALICILAR 40.000.000.  40.000.000.- 
ALC. SENT. 50.000.000.  50.000.000.- 
TİC. MAL 130.000.000. 30.000.000 100.000.000.- 
SATICILAR 30.000.000 160.000.000  70.000.000.-
BORÇ SNT.  20.000.000  20.000.000.-
SERMAYE  270.000.000  270.000.000.-
YURT İÇİ  75.000.000  75.000.000.-
SATIŞLAR
SAT.TİC
MALLAR 30.00.000.  30.000.000.- 
MALİYETİ
GNLYÖN.G. 25.000.000.  25.000.000.- 

TOPLAM 540.000.000 540.000.000 435.000.000. 135.000.00

MAVİ TİCARİ İŞLETMESİ 05.12/31.12 GELİR TABLOSU

A. BRÜT SATIŞLAR.......................................... ................ 75.000.000.-
B. SATIŞ İND.(-)
NET SATIŞLAR .................................................. ........... 75.000.000.-

C. SATIŞLARIN MALİYETİ(-)..........................................(30.000 .000).-
BRÜT SATIŞ KARI (45.000.000).-

D.FAALİYET GİDERLERİ(-) (25.000.000)-
GN. YÖN. GİD.
FAALİYET KARI.............................................. ........... 20.000.000.-

E. DİĞ. FAAL OLAĞ.GELİR VE KARLAR.................. 10.000.000.-
FAİZ GELİRLERİ 5.000.000.-
DİĞ. OLAĞ.GELİR 5.000.000.-

F. DİĞ. FAAL. OLAĞ. GİDER VE ZARAR(-)............... 

G. FİNANSMAN GİD.(-)................................................. . 
OLAĞAN. KAR............................................... ............ 30.000.000.-

H. OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR........................ 

İ. OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARAR............................. 
DÖNEM KARI.............................................. .................30.000.000

MAVİ TİC.İŞLT. 31.12. KESİN MİZANI

TUTAR KALAN
H. ADI
BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK

KASA 155.000.000. 35.000.000. 120.000.000.- 
BANKA 85.000.000. 10.000.000. 75.000.000. 
ALICILAR 40.000.000.  40.000.000.- 
ALC. SENT. 50.000.000.  50.000.000.- 
TİC. MAL 130.000.000. 30.000.000 100.000.000.- 
SATICILAR 35.000.000 100.000.000  65.000.000.-
BORÇ SNT.  20.000.000  20.000.000.-
SERMAYE  270.000.000  270.000.000.-
YURT İÇİ 75.000.000.- 75.000.000  
SATIŞLAR
SAT.TİC
MALLAR 30.00.000 30.000.000.-  
MALİYETİ
GNLYÖN.G. 25.000.000.  25.000.000.- 

DİĞ.OLAĞ.
GELİR VE 5.000.000.- 5.000.000.-  
KARLAR
FAİZ GEL. 5.000.000.- 5.000.000  

D. KAR/ 55.000.000 85.000.000.  30.000.000.-
ZARAR

TOPLAM 690.000.000 690.000.000 385.000.000 385.000.000

MAVİ. TİC İŞLT. 31.12 TRH. D.SONU BİLANÇOSU

Varlıklar 385 Kaynaklar 385
Kasa 120 Satıcılar 65
Bankalar 75 Borç Sent.. 20
Alc Senetleri 50 Sermaye 270
Tic Mallar 100 Dönem Karı 30
Alıcılar 100
385 385
385 385

KASA HS. BANKALAR ALC.SNT TİC. MALLAR

120 10 80 10 50 100 20
35 10 10 10
15 80 10 50 20
5
155 35 130 30

SATICILAR A.YILDIZ BORÇ SENT. GNL.YON.
20 80 40 20 10
10 20
20 10
30 100

A.BAL SAT.TİC.MAL MALY. B.GÜL KIRTASİYE

20 70 20 10
5 10

YURT İÇİ SATIŞLAR DİĞ.KAR/ZARAR FAİZ GELİRLERİ DİĞ.OLĞ.GELİR
VE KARLAR
35 85 5 5
40

75
KİRA 500.SERMAYE
270
15
15 270